注意了,這樣的借款合同不需要繳納合同印花稅!

作者: | 發布時間:2018-02-07 | 游覽:191

內容摘要:銀行及其他金融組織經營的融資租賃業務,是一種以融物方式達到融資目的的業務,實際上是分期償還的固定資金借款。因此,對融資租賃合同,亦應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅貼花。

六種不需要繳納印花稅的情況,兩種需要繳納印花稅的情況。


不用繳納印花稅的情況


情形一企業與企業簽訂的借款合同


注意:不需要繳納借款合同印花稅,因為不屬于向金融機構的借款。


情形二企業向個人借款簽訂的借款合同


注意:不需要繳納借款合同印花稅,因為不屬于向金融機構的借款。


情形三企業向小額貸款公司簽訂的借款合同


注意:不需要繳納借款合同印花稅,因為小額貸款公司屬于非金融機構。


情形四企業與第三方支付平臺簽訂的借款合同


注意:不需要繳納借款合同印花稅,因為第三方支付平臺屬于非金融機構。


情形五小型、微型企業向金融機構簽訂的借款合同

注意:對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。


情形六企業與金融機構簽訂的委托貸款合同


注意:在代理業務中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權限和責任的,不需印花。


以下借款合同需要繳納合同印花稅


情形一企業向各類銀行等金融組織簽訂的借款合同


注意:按借款金額的萬分之零點五貼花。


情形二企業以融資租賃方式向銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同


注意:銀行及其他金融組織經營的融資租賃業務,是一種以融物方式達到融資目的的業務,實際上是分期償還的固定資金借款。因此,對融資租賃合同,亦應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅貼花。

提醒


(1)并非銀行跟企業簽訂的借款合同都需要繳納印花稅,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。


(2)企業向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業內部員工借款和向民間借貸等的借款,只就企業與各類銀行簽訂的"借款合同"按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 "借款合同"不繳納印花稅。


(3)因此,借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。


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政策


(1)根據《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規定:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。也就是說,與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同(包括與金融機構簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同)需要按借款合同繳印花稅。這里強調的是簽訂合同的對象是銀行及其他金融組織。其他金融組織,是指除人民銀行、各專業銀行以外,由中國人民銀行批準設立,領取經營金融業務許可證書的單位。


(2)企業與非金融機構(如小額貸款公司、第三方支付平臺等)簽訂的借款合同,根據國稅發[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規定,這些機構不需要取得金融業務許可證,不屬于金融機構,該類借款合同不需貼花。


(3)根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定:銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同, 按借款金額的萬分之零點五貼花 。


(4)根據財稅[2014]78號文規定:為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持,進一步促進小型、微型企業發展,財政部聯合國家稅務總局日前下發通知,自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。


(5)委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同,根據國稅發[1991]155號第六條和第十四條的規定:在代理業務中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權限和責任的,不需印花。


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